日前美國眾議院通過川普總統的稅改法案，此為雷根總統時期迄今三十多年來，最大規模的歷史性減稅方案，惟該法案仍需等待十二月參議院過半數席次通過，只是目前共和黨在參議院一百席次中只占五十二席，能否順利通過仍有變數。

川普這項減稅法案主要內容在於降低企業與家庭的租稅負擔，把個人與家庭的稅率級距減化，將企業稅率由現行的百分之三十五降至二十。雷根時代的經濟顧問建議以減稅來振興經濟，統稱為供給面經濟學派，因為稅收等於稅率與稅基相乘，該學派認為稅率與稅收有拉弗曲線的關係，亦即起初稅收會隨著稅率的提高而增加，一旦稅率提高到一定比率之後，恐怕只會造成更多人逃漏稅，稅基更加侵蝕，屆時稅收不但不會增加，反而會減少。

因此，在國民所得不變的情況下，表面上減稅會使得稅收減少，但是供給面經濟學派認為為當時美國的所得稅率落在拉弗曲線的負斜率區域，減稅不但不會造成稅收減少，反而會大大誘使家計部門勞動者增加工作意願，進而促使國民所得大幅提高，如果稅基增加很多，反而會使得一國政府的稅收增加。

但是，減稅要能刺激增加稅收，必須減稅的替代效果大於所得效果。替代效果是指勞動者將會因此而減少休閒，增加勞動供給；所得效果是指勞動者因此而增加休閒，減少勞動供給。如果替代效果大於所得效果，減稅結果將會使得國民所得增加，使得稅基擴大，政府的稅收自然增加。

此外，一般來說，提高稅率容易導致逃漏稅，造成稅基減少，但如果減稅後勞動供給只增加一點點，國民所得增加幅度小，那麼減稅的結果並不會帶來稅收增加。可惜的是，此次川普提出的減稅法案，大多數好處集中在最富裕階層家庭，而最富裕家庭收入來源主要是資本利得，投資股票或房地產，獲利非常可觀。至於收入來源以薪資所得為主的中低收入家庭，有些原本就不必繳稅，需要的是政府補助，川普此次減稅法案對中低收入家庭的生活改善，幾乎沒甚麼幫助。

事實上，不少國家，已開始將薪資所得與非薪資所得分開課稅，將薪資收入以較低稅率的薪資稅課徵；同時擴大稅基，對資本利得等非薪資所得課重稅，才是符合租稅水平公平與垂直公平的正義原則。

王有康（台北市／國立台北商業大學應用商學系副教授）