收益課綜所稅 要保人與受益人不同者課10%贈與稅 舊保單不溯既往

【本報台北訊】行政院賦稅改革委員會昨天決議，投資型保單投資收益改課個人綜合所得稅，最快今年實施，不溯既往。賦改會也決議，適格保單（死亡給付占保單帳戶價值達一定比率）不課遺產稅，不適格保單在保險死亡給付部分將課徵百分之十遺產稅。

贈與稅部分，要保人與投資型保單投資帳戶受益人不同人時，將課徵贈與稅；亦即，「年金險」要保人與受益人不同人時，保險給付超過二百二十萬元以上者，將被課徵贈與稅。財政部表示，在所得稅方面，不用修法，僅需發布解釋令，而遺產稅的適格保單比率，待確認後，由金管會發布解釋令。

財政部近期將會同金管會等相關單位，研商提升投資型保單適格性，希望提高投資型保單死亡給付占保單帳戶價值比率，推動高保障保單，以防止要保人「假保險之名，行逃漏稅之實」。

金管會原本強調投資型保單與一般傳統保單無異，應「維持免稅現狀」，在賦改會決議後，金管會表示，擬以提高適格保單比為前提，爭取讓投資型保單免課綜合所得稅。

財政部長李述德指出，財政部與金管會推動適格保單，希望能提高投資型保單的個人保障部分，目前國稅局已篩檢出五百多件屬於高齡投資的巨額保單。

賦改會投資型保單研究計畫主持人黃耀輝說，課稅符合社會觀感，目前投資型保單中，包括存款利息、股利或其他所得均課所得稅，且是以「保險人」名義課稅，但扣繳稅款卻由保險公司拿去抵減營所稅，未來改對「被保險人」課稅後，讓扣抵稅額回歸到被保險人扣抵個人綜合所得稅，可能不但不用繳稅，還可退稅，不會產生多重課稅的問題，實際上對於保戶的影響性並不大。

黃耀輝強調，投資型保單若確定要課稅，只會針對新推出的保單課稅，民眾目前已投保的保單都不會受到影響。

不過，歐洲商會認為，當保險公司發生倒閉，傳統保單保戶所繳的保費很可能全部損失，投資型保單的分離帳戶功能則可為保戶提供更多一層的財產保障；如果決定對投資型保單課稅，不但對保戶不利，也會衝擊台灣整體保險產業的發展。

根據金管會資料，二○○七年投資型保單保費收入占全體保費收入百分之六十，今年上半年已降至百分之十五，新契約保費收入約六零六億元。